REVISTA ACTUALIDAD EMPRESARIAL, Actualidad Contable, Editorial Instituto Pacífico SAC 2012, Lima-Perú 2. posee una mar, ASOS PRACTICOS NIC 37 caso 1. Por ello, a fin de determinar la vida útil de una página web, debe considerarse que dicho lapso de tiempo será corto. SOLUCIÓN: En el caso planteado observamos que la empresa ha incurrido en dos desembolsos, el primero corresponde a una fase de investigación y el segundo a una fase de desarrollo del nuevo producto. 10.00 (es decir, costo por unidad antes de la evolución del deterioro del 3,000 3,000 xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 4211 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIV. TRATAMIENTO CONTABLE 3.1 Reconocimiento de intangible un activo De acuerdo al párrafo 8 de la NIC 38, un activo intangible, es un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. 24,000 más IGV y se estima que este intangible será utilizado por un periodo de cuatro (4) años, puesto que se espera obtener beneficios xx 65 OTROS GASTOS DE GESTIÓN 200,000 655 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados y operaciones discontinuadas 6651 Costo neto de enajenación de activos inmovilizados 66514 Intangibles 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN 100,000 Y AGOTAMIENTO ACUMULADOS 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles - Costo 39215 Fórmulas, diseños y prototipos 34 INTANGIBLES 300,000 345 Formulas, diseños y prototipos 3452 Diseños y prototipos 34521 Costo x/x Por el costo neto de enajenación del diseño de producto. 113 casos practicos de contabilidad gubernamental (2) actualidad empresarial contable: nic 18 prÁcticos 20 aplicación los prácticos en el software aplican compartida 33 • Es un activo de carácter no monetario, es decir, no se conserva en moneda ni es un activo que se recibirá en una cantidad fija o determinable de dinero, y, • El activo no tiene apariencia física, puesto que es un derecho legal. Home (current) Explore Explore All. 31/12/. ACTA COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. /Author El monto del servicio efectuado asciende a S/. 10.00). En este caso, como la Utilidad Financiera es mayor que la Utilidad Fiscal y se origina un Pasivo Diferido. Calcular la depreciación del equipo de computo y su pago de impuesto a la renta. 500 500 xx No obstante lo antes indicado, para efectos tributarios el precio pagado por la patente (activo intangible de duración limitada), a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. 3,725 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. /Filter /FlateDecode Acumulada – Pérd. La NIC 12 menciona un párrafo muy interesante sobre como debemos registrar las diferencias temporarias en el caso de variación de tasa de impuesto, revisemos el párrafo 46 de la NIC 12: Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, ya procedan del ejercicio presente o de ejercicios anteriores, deben ser valorados por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, utilizando la normativa y tipos impositivos que se hayan aprobado, o estén a punto de aprobarse, en la fecha del balance. Por ejemplo, al contabilizar los desembolsos realizados por los servicios profesionales consistentes en tomar las fotografías digitales de los productos de una entidad y para mejorar su exhibición, los desembolsos deben ser reconocidos como gastos a medida que se van recibiendo los servicios profesionales, no cuando las fotografías digitales se exhiben en el sitio web. Argentina ha aplicado la metodología DRIFT en algunos ríos. ¿La entidad debe registrar una perdida por deterioro? La empresa Grupo H & M Online SAC que se dedica a la fabricación de un producto a partir de una materia 371 Impuesto a la renta diferido ¡Hola! 497 Costos diferidos, 20 MERCADERÍAS DETERIORO DE VALOR DE PRODUCTOS TERMINADOS. Cálculo del IR Financiero: recibir pedidos de clientes. 1,800 1,800 xx 39213 Programas de computadora (software) x/x Por la amortización del software correspondiente al ejercicio 2013. SOLUCIÓN: En principio debemos definir a la “amortización” como la distribución sistemática del importe amortizable de un activo intangible durante los años de su vida útil. Guarda mi nombre, correo electrónico y web en este navegador para la próxima vez que comente. Progresar profesionalmente es una ambición legítima y saludable que, sin embargo, no siempre la sabemos dirigir de manera . xx 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros x/x Por el consumo de los útiles de escritorio. Al respecto el Art. 39,600 220,000 xx 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 259,600 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas 16 CUENTAS COBRAR DIVERSAS 259,600 TERCEROS 165 Venta de activo inmovilizado 1654 Intangibles x/x Por el cobro realizado. 28.320 28.320 Teniendo en cuenta estos datos la empresa nos consulta acerca de los asientos contables a efectuar de acuerdo a la NIC 38 y considerando las normas tributarias. 1231 En cartera 50% (2) 50% found this document useful (2 votes) . Todos los demás activos son no monetarios. XLSX, PDF, TXT or read online from Scribd, 100% found this document useful, Mark this document as useful, 0% found this document not useful, Mark this document as not useful, CASO PRACTICO Nº 79: DIFERENCIAS PERMANENTES, no deducible fiscalmente, la utilidad del año, Impuesto Renta = (Utilidad antes de Impuesto Financiero +, 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL, SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR, CASO PRACTICO Nº 80: DIFERENCIA TEMPORARIA, Es una diferencia temporaria porque dicha, CASO PRACTICO Nº 81: IMPUESTO A LA RENTA CORRIENTE Y DIFERIDO. CASO Nº 1: PÁGINA WEB QUE GENERARÁ BENEFICIOS FUTUROS De otra parte, los desembolsos que formarán parte del costo de la página web, serán únicamente aquellos relacionados con la fase de desarrollo, en tanto que los desembolsos distintos a estas fases serán considerados como gastos del ejercicio. por la cantidad de efectivo o equivalentes al efectivo, recibidos o por recibir. Título : Casuística sobre la NIC 18, NIC 40 y NIIF 3. Afronta, por tanto, una cuestión de evidente actualidad que interesa a la ciudadanía, a los medios de comunicación y a los profesionales, no solo del derecho, sino . 20,000 más IGV. Año 1 (valor actual) = S/.15,000 Medición de crédito otorgado al costo amortizado 29 Feb. Año 2 (valor futuro) = S/.15,700 Enunciado - Tasa de interés efectivo A efectos de aplicar estos dos modelos, debe entenderse por: c) Desembolsos incurridos en la fase de Operación La fase de Operación comienza una vez que el desarrollo del sitio web esté completo. ● Por la Venta de la mercadería a Largo Plazo más I.G. El VNR estuvo por encima del costo por ende no hay deterioro para las 80,000.00 unidades. Por consiguiente, al final del periodo sobre el que se informa, la entidad debe reconocer una perdida por deterioro (gasto) de S/. a cuenta de costos y gastos x/x Por el destino de los servicios del notario 6,000 6,000 xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIV. 20,000 De ser así, el registro contable debería ser: SOLUCIÓN: La marca comercial adquirida por la empresa “INDUSTRIAL LIMA” S.A.C. Una de estas formas, lo constituyen sin duda, las páginas web, las cuales pueden contener información publicitaria de la empresa, es decir, de los bienes y/o servicios que oferta, así como pueden constituir un medio para generar ingresos a través de la venta de estos bienes o servicios. Contabilizar la operación aplicando el Costo Amortizado, nuevo criterio de valoración según las NIIF. lO@9�(e��X���eLC��X2XrS���S�_*u�Z؛G��>T��:����v�ϯ�,g}+#֓ ԡ����j838�z* Cálculo del deterioro de valor de los productos terminados, 2921 Productos la investigación de la composición material, forma, color, características y otros del nuevo juguete solar. 1,000 1,000 xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 79 CARGAS IMP. La marca en cuestión ¿es un activo intangible? ¿Cómo aplicar el método de la tasa de interés efectiva? Consecuentemente, todos los desembolsos realizados para el desarrollo de dicho sitio web deben ser reconocidos como un gasto cuando se incurra en ellos. Significa, que en algunos casos tendrás que realizar un ajuste por la variación de las tasas. PricewaterhouseCoopers . 33º Regl. Realicemos el registro de la diferencia temporarias. Se pide: 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL. 4017 Impuesto a la renta Actitud emprendedora en estudiantes universitarios y la mejor práctica de emprendimiento universitario en Panamá Person as author : Herrera, Vicente [author] Person as author : Salgado, Mariela [author] 401 Gobierno central, 4011 Impuesto general a las ventas 772 Rendimientos ganados En este caso el control se evidencia por el derecho legal La entidad compró la marca comercial con la expectativa de aumentar sus ingresos futuros, ya sea vendiendo productos o evitando que sus competidores lo hagan (beneficios económicos futuros). 223°) Aplicación de PCGA y NIIF Estados financieros NIC 12 Impuesto a las Ganancias INCIDENCIA TRIBUTARIA (LIR Art.37° TUO) Determina diferencias temporales y permanentes Declaración jurada Definiciones Utilidad contable (pérdida contable): Utilidad (o pérdida) neta de un ejercicio determinado según las normas Contables y de deducir el gasto tributario corriente. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL. Report DMCA Overview para que efectúe el mantenimiento de la citada página web. En consecuencia, para efectos tributarios el precio pagado por activos intangibles de duración limitada, a opción del contribuyente, podrá ser considerado como gasto y aplicado a los resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente en el plazo de diez (10) años. 371 Impuesto a la renta diferido, 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados dedicada a la generación de energía eléctrica, ha decidido construir una página web en la que se pretende mostrar aquellas actividades de índole social que realiza la empresa así como también para mostrar los servicios que ofrece la empresa. 2, 000,000.00 (es • Son de carácter no monetario (es decir, no se conservan en moneda ni constituyen un activo que se recibirá en una cantidad fija o determinable de dinero), • No tienen apariencia física (puesto que son programas informáticos electrónicos) • Son identificables (ya que surgen de derechos contractuales). S/. = 47,500.00, Corrección valorativa = S/. posee 20 licencias de programas informáticos, por un valor total de S/. 491 Ventas Diferidas Desarrollo: Cálculo de la imputación anual de la venta de bienes a través de la función de Excel. b) El saldo de la cuenta 184 Primas pagadas por opciones será regularizado al ejercer la opción de venta . NIC 12 del impuesto a las ganancias para entidades del grupo 1 . 21.00, (-) Costos de terminación y venta valor Amortización = Importe Amortizable Vida Útil Sobre el particular debe indicarse que según la NIC 38 el modelo de revaluación sólo es aplicable cuando el valor razonable de un activo intangible pueda ser determinado por referencia a un mercado activo. Casos prácticos. xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639 Otros servicios prestados por terceros 40 TRIBUTOS, CONTR. 401 Gobierno central 77 INGRESOS FINANCIEROS Objetivo general. ● Por la aplicación a resultados de los costos diferidos, = Por el deterioro del valor de los productos terminados. BIBLIOGRAFÍA 1. Gastos de Personal S/. endobj En el caso de los productos terminados, aunque el precio del mercado coincide con el costo de producción, los costos de comercialización hacen que el valor neto realizable de estas 6,000 6,000 xx 88 IMPUESTO A LA RENTA 882 Impuesto a la Renta - Diferido 49 PASIVO DIFERIDO 491 Impuesto a la Renta Diferido 4912 Impuesto a la Renta Diferido - Resultados x/x Por el reconocimiento del pasivo tributario diferido. Suponiendo que las condiciones del año 2014se mantienen para el año 2015 y 2016 tenemos: 4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados La identificabilidad implica que el activo: a) Es separable, es decir, es susceptible de ser separado o escindido de la entidad y vendido, 6,000 IMPONIBLE 6,000 CASO Nº 6: PROGRAMAS DE COMPUTADORA (SOFTWARE) El párrafo 8 de la NIC 38 Activos Intangibles, define un activo intangible como un activo identificable, de carácter no monetario y sin apariencia física. Uno de los ejemplos comunes de activos intangibles lo constituyen los programas de cómputo. Por lo expuesto, observamos que existe una diferencia entre el tratamiento tributario y el tratamiento contable aplicable a la amortización de intangibles, el cual lo resumiremos e el siguiente cuadro: NIC 38: Intangibles El importe amortizable de un activo intangible con una vida útil finita, se distribuirá sobre una base sistemática a lo largo de su vida útil. 25 % AMORT. 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados. 58º de la LIR señala que los ingresos provenientes de la enajenación de bienes a plazo, cuyas cuotas 100) corresponderá realizar una corrección valorativa de la materia prima hasta su costo de reposición, Calculo de deterioro de los productos en proceso. En tal sentido la empresa nos consulta acerca del tratamiento tributario y contable con respecto a la amortización de este intangible. Ingresos de actividades ordinarias. El reconocimiento puede efectuarse en cada mes. /Producer 2. NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y, , donde la característica principal consiste en actualizar. Caso práctico N.° 1 El Sr. Fredo Godo Fredo, trabajador del sector agrario, presta servicios para la empresa agropecuaria La Vaquita SAC. 2,000 2,000 xx xx SIC 32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web 31 Staff Contable - Tributario la página web de la empresa “GENERADORES ELÉCTRICOS” S.A.C., en la medida que no generarán beneficios económicos futuros, deberán ser cargados a gastos. conforme lo estipula el párrafo 89 de la NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición. 37º Criterios contable y tributario INCIDENCIA FINANCIERA (LGS Art. 113 Casos Practicos De Contabilidad Gubernamental. prima, nos proporciona la siguiente información al 31/12/2017. 4912 Impuesto a la renta diferido - Resultados Sin embargo, como es improbable que exista un mercado activo para páginas web, a efectos de reconocer posteriormente una página web, será aplicable el modelo del costo. Enunciado: POR PAGAR 411 Remuneraciones por Pagar 4111 Sueldos y salarios por pagar x/x Por el reconocimiento de la planilla de remuneraciones. xx 1,000 180 1,180 NIC 38: Intangibles 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos x/x Por el destino de la adquisición de los útiles de escritorio. You can download the paper by clicking the button above. Considerar un valor residual de S/. Diferencia permanente: Diferencia entre la renta imponible y la renta contable de un período originadas por partidas registradas en el período corriente, y no serán compensadas (reversión) en dicho período ni en períodos posteriores. d) La forma en que el activo intangible vaya a generar probables beneficios económicos en el futuro. dedicada a la venta de flores, tiene una página web (www.flores.com.pe) a través de la cual recibe pedidos de flores para que sean entregadas a domicilio. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV Cuenta Propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 4212 Emitidas x/x Por la adquisición de útiles de escritorio. IMPUESTO A LAS GANANCIAS - NIC 12 Medición - casos prácticos DR. CPC PASCUAL AYALA ZAVALA. La empresa adquiere un computador el Diferencia temporaria: 881 Impuesto a la renta - corriente Magazine: NIC 12 Impuesto a las Ganancias - Revista Actualidad Empresarial. IMPUESTO A LAS GANANCIAS -NIC 12 Medición -casos prácticos Almendra Carrillo 2019, nic 12 Abstract nic 12 Download Free PDF Related Papers 2019 • Ufuk Adak Download Free PDF View PDF uiliria.org The dispute settlement mechanism in International Agricultural Trade Biljana Ciglovska Download Free PDF View PDF XII. Do not sell or share my personal information. TRATAMIENTO DESEMBOLSOS DE OTROS Además de los desembolsos incurridos en el desarrollo de una página web, existen otros desembolsos que están relacionados con ellas y SIC 32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web 29 Staff Contable - Tributario que tienen un tratamiento especial. que devengan en el ejercicio 2015, 123 Letras por cobrar Reconocimiento de una contingencia judicial El importe en libros de cada costo unitario es de S/. (c) los dividendos deben reconocerse cuando se establezca el derecho a recibirlos por parte del accionista. 7722 Cuentas por cobrar comerciales Las licencias de programas informáticos son utilizadas por el personal administrativo y de producción de la entidad. Evitar distorsiones en los resultados contables por la aplicación. SIC 32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web 27 Staff Contable - Tributario 3. Tu dirección de correo electrónico no será publicada. 7011 Mercaderías manufacturadas, 77 INGRESOS FINANCIEROS 100,000.00 unidades de un producto en inventario. Finanzas 19 GUBERNAMENTAL 18 COSTOS 16 Actualidad Gubernamental 14 NEGOCIOS INTERNACIONALES 14 SOCIEDADES 12 MODELOS SOCIETARIOS 9 DERECHO DE LA COMPETENCIA Y PROPIEDAD INTELECTUAL 8 INDICADORES ECONOMICOS FINANCIEROS 8 NIIF 7 PRACTICA 7 Contrataciones del Estado 6 . DE EFECTIVO 104 Cuentas Corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por la cancelación del servicio. 5,450 5,450 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6132 Suministros 2,000 2,000 los útiles de escritorio. xx 16 CUENTAS COBRAR DIVERSAS TERCEROS 259,600 165 Venta de activo inmovilizado 1654 Intangibles 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 75 OTROS INGRESOS DE GESTIÓN 756 Enaje nació n de activos inmovilizados 7565 Intangibles x/x Por la enajenación del diseño de producto. venta. “En consecuencia, salvo que la Ley o el Reglamento condicione la deducción al registro contable, la forma de contabilización de las operaciones no originará la pérdida de una deducción”. Más información aquí Interacciones con los lectores ¡Cuéntame qué te pareció! existencias se sitúe por debajo de su costo de producción, debiéndose reconocer el deterioro de valor. 6,000 ACTIVO CIERRE 2014 SOFTWARE (VALOR NETO) 2015 AMORT. Y PART. Enter the email address you signed up with and we'll email you a reset link. a cuenta de costos y gastos x/x Por el destino de los gastos por estudios de viabilidad. Vida útil Amortización anual Amortización mensual Amortización 2014 S/. De optarse por la primera alternativa, cabe advertir que no habrá diferencias entre el tratamiento contable y el tratamiento tributario, sin embargo, de optarse por la segunda alternativa, surgirán diferencias temporarias que deberán ser tratadas de acuerdo con la NIC 12 Impuesto a la Renta. OBS.- El precio del software fue pagado en su totalidad. Acceso Externo Un sitio web diseñado para el acceso interno puede ser usado para almacenar información sobre las políticas de la Acceso Interno compañía y los detalles de clientes, así como para la búsqueda de información relevante. Al desarrollar una página web, normalmente una entidad sigue un proceso que se inicia con la fase de Planificación, luego continúa con la fase de desarrollo, para finalmente culminar con la fase operativa. 49 PASIVO DIFERIDO, 491 Impuesto a la renta diferido pero antes de la publicación de los estados financieros, se deberá . Calculo del IR Fiscal: 1.00, VNR Los desembolsos acometidos en esta fase se reconocerán como un gasto cuando se incurra en ellos, a menos que satisfagan los criterios del párrafo 18 de la NIC 38. xx 68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 682 Amortización de intangibles 6821 Amortización de intangibles adquiridos – Costo 68212 Patentes y propiedad industrial 39 DEPRECIACIÓN, AMORTIZACIÓN Y A GOTAMIENTO A CUMULADOS 392 Amortización acumulada 3921 Intangibles – Costo 39212 Patentes y propiedad industrial x/x Por la amortización de la patente correspondiente al ejercicio 2013. caso práctico nic 12 perú; caso practico nic 12 actualidad empresarial; caso practico de la nic 12 impuesto a las ganancias; caso practico de la nic 12 . 100,000 Valor neto del diseño S/. e Intereses por Financiamiento, 123 Letras por cobrar Desarrollo del diseño gráfico Incluye el diseño de la apariencia de las páginas web. 2,000 c) Por el consumo de útiles de escritorio xx 2,360 2,000 2,000 60 COMPRAS Materiales auxiliares, sumi603 nistros y repuestos 6032 Suministros 40 TRIBUTOS, CONTR. Determinar la diferencia permanente. DE EFECTIVO 791 Cargas imp. xx 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 465 Pasivos por la compra de activo Inmovilizado 4655 Intangibles 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras 1041 Cuentas corrientes operativas x/x Por el pago efectuado. con efecto en resultados como ingresos financieros. 2011 Mercaderías manufacturadas, ● Por la Cobranza de 5 Cuotas vencidas al 31 /12/2013, más IGV. 47 unidades 50,000 – S/. 2,000 Total S/. Actualidad Empresarial IV-5 IV . Fuente : Actualidad Empresarial Nº 271 - Segunda Quincena de Enero 2013. 4931 Intereses no devengados en transacciones con terceros. d) Terminación de la página web xx 34 INTANGIBLES 349 Otros activos intangibles 3491 Página Web 34 INTANGIBLES 349 Otros activos intangibles 7,450 7,450 xx su cuenta de balance. CASO Nº 2: RECONOCIMIENTO DE LA AMORTIZACIÓN ACUMULADA Se amortiza en un 20% el software contable que posee la empresa. Entre otras cosas, la entidad debe demostrar la existencia de un mercado para la producción que genere el activo intangible o para el activo en sí, o bien, en el caso de que vaya a ser utilizado internamente, la utilidad del mismo para la entidad. El importe en libros de cada costo unitario es de S/. el íntegro de la operación entre el ingreso total de la enajenación y el resultado se multiplicará por los ingresos 24,000 4,320 28,320 8 años 3,000 250 500 Por consiguiente, la empresa “UNITEL” S.A. deberá realizar los siguientes asientos: xx 34 INTANGIBLES 342 Patentes y propiedad Industrial 3421 Patentes 34211 Costo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV - Cuenta propia 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS- TERCEROS 465 Pasivos por la compra de activo Inmovilizado 4655 Intangibles x/x Por la adquisición de la patente. S/. Save Save Nic 36 Casos Practicos For Later. En ese sentido, tratándose del caso expuesto por la empresa “SANWICH PERÚ” S.A. podemos afirmar que la página web que se ha construido, generará beneficios económicos futuros probables, pues se espera que a través de ella, se generen pedidos de clientes. 493 Intereses diferidos Por el impuesto a la renta coriente y diferido del año 2014 En primer lugar, realicemos un cuadro comparando la tasa de depreciación contable y tributaria. Objetivos específicos - Reconocimiento: De consecuencias tributarias presentes y futuras - Presentación: Del Impuesto Diferido en los estados financieros - Revelación: Sobre el Impuesto Diferido Principios de contabilidad y renta neta “La contabilización de operaciones bajo Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados puede determinar, por aplicación de las normas contenidas en la Ley, diferencias temporales y permanentes en la determinación de la renta neta”. Costo Modelo Costo = Costo – Amort. Título : Revisando las NIIF: NIC 12 Impuesto a las Ganancias (Parte I) Fuente : Actualidad Empresarial Nº 259 - Segunda Quincena de Julio 20 12. Con posterioridad al reconocimiento inicial, un activo intangible se contabilizará por su valor revaluado, que es su valor razonable, en el momento de la revaluación, menos la amortización Modelo de acumulada, y el importe acumulado de las evaluación pérdidas por deterioro del valor que haya sufrido. 200,000 Asimismo se tiene conocimiento que la enajenación de dicho intangible fue a su valor de mercado, por la cantidad de S/. el tratamiento a considerar por el mantenimiento de su página web sería el siguiente: 34 www.asesorempresarial.com xx 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 634 Mantenimiento y reparación 40 TRIBUTOS, CONTR. = 47,000.00, Corrección valorativa = S/. es un activo intangible de la entidad por las siguientes razones: • • Es un activo de la entidad, es decir es un recurso controlado por la entidad como resultado de sucesos pasados, del que la entidad espera obtener, en el futuro, beneficios económicos. En ese sentido, y en aplicación de lo antes citado, los desembolsos incurridos en la construcción de 32 www.asesorempresarial.com 2,725 550 2,275 2,725 2,725 xx b) Por el consumo de útiles de escritorio xx 60 COMPRAS 603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 6032 Suministros 40 TRIBUTOS, CONTR. 881 Impuesto a la renta – Corriente, 37 ACTIVO DIFERIDO Precio de venta esperado: En 2010 baja al 35% del Miguel ¿Cómo se realiza el asiento de diferencias temporarias? CASO PRCTICOS DE LA NIIF 13: MEDICIN DEL VALOR RAZONABLE RESUMEN DE LA NIIF 13 MEDICIONES DEL VALOR RAZONABLE La NIIF 13 define el valor razonable como el precio que se recibira por vender un activo o pagara por transferir un pasivo en u transaccin ordenada entre participantes de mercado en la fecha de valoracin. Deterioro Valor CONCEPTO DETALLE Es la distribución sistemática del importe Amortización amortizable de un activo intangible durante los años de su vida útil. Estos programas, ¿califican como activos intangibles? en el 2014 es de. Calcular el impuesto a la renta para los periodos 2012, 2013 y 2014. Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 IGV 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 4212 Emitidas x/x Por los estudios de viabilidad incurridos al analizar la conveniencia de construir una página web. Cálculo de intereses efectivo (tasa de interés implícita) Caso práctico - Tiempo de espera: 1 Ene. S/. 491 Ventas Diferidas xx b) Por el devengo del primer mes del servicio de alojamiento xx 63 GASTOS POR SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 639 Otros servicios prestados por terceros 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 189 Otros gastos contratados por anticipado x/x Por el devengo del servicio de alojamiento en el primer mes. dado que las cuotas mensuales y los intereses devengados deben de formar parte de los ingresos netos para el pago a La marca en cuestión ¿es un activo intangible? WÁLTER ZANS ARIMANA, Estados Financieros (Formulación, Análisis e Interpretación), Pra. 10.00 (es decir, costo por unidad antes de la evolución del deterioro del valor). Impuesto Renta = (950 + 50 ) * 0. 3.2 Costos de la construcción de páginas web Todo desembolso interno, hecho para desarrollar y operar el sitio web propio de la entidad, debe ser contabilizado de acuerdo con la NIC 38. En ese sentido, teniendo en cuenta que con más frecuencia las empresas optan por construir sus propias páginas web, a continuación se presentan las particularidades de estos medios, así como el tratamiento contable que se debe tomar en consideración, al contabilizar los desembolsos que generan esa construcción, las cuales han sido reguladas en la interpretación SIC 32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web. xx CASO Nº 2: PÁGINAS WEB QUE NO GENERARÁN BENEFICIOS FUTUROS La Gerencia de la empresa “GENERADORES ELÉCTRICOS” S.A.C. Citation preview apliCa Ciones práCTi Cas CASO Nº 1: EVALUACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES La empresa "INDUSTRIAL LIMA" S.A.C. 100,000 – S/. efectivamente percibidos en el ejercicio. Se pide al respecto, el tratamiento contable de los desembolsos efectuados. TRATAMIENTO TRIBUTARIO En tal sentido, la empresa ANDES PERUANOS S.A., para efectos contables amortizará el activo en el plazo de su vida útil (4 años), no obstante para efectos tributarios optará por considerar el activo como gasto en el primer ejercicio (2014). 1.00 por unidad. En ese sentido, de acuerdo a lo antes señalado, si una empresa incurre en este tipo de desembolsos, los mismos serán reconocidos como gastos a medida que se incurren. 37 ACTIVO DIFERIDO productos perecederos queden sin vender. ● Por la Cobranza de 12 Cuotas vencidas al 31 de diciembre de 2014, 104 Cuentas corrientes en instituciones financieras oficiales incorporaron el uso de sistemas informáticos para almacenar y procesar la información proveniente de sus actividades.En muchos casos, la información que poseen corresponde a datos personales de sus clientes o contribuyentes.Lamentablemente, la legislación en vigor es deficiente por tratarse de delitos . La tasa de interés imputada a la operación será, de entr, (a) o bien la tasa vigente para un instrumento similar cuya calificación crediticia sea parecida a la que tiene el cliente q, (b) o bien la tasa de interés que iguala el nominal del instrumento utilizado, debidamente descontado, al precio al con, La diferencia entre el valor razonable y el importe nominal de la contrapartida se reconoce como ingreso de actividad, Desarrollo: El párrafo 24 de la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, establece que “En la mayoría de los casos, la contraparti Costo de adquisición = 20 unidades * S/. EMPRESA MODELO S.A. ESTADO DE SITUACION FINANCIERA Al 31 de Diciembre del año xxx5 y xxx6 (Expresado . 20,000 20,000 xx b) Contabilización de los desembolsos por desarrollo del producto xx 63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 632 Asesoría y consultoría 6326 Investigación y desarrollo 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR 401 Gobierno Central 4011 Impuesto general a las ventas 40111 IGV Cuenta propia 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4212 Emitidas x/x Por el desembolso para el desarrollo del nuevo producto. 100 unidades – S/. ha construido una página web a través de la espera recibir pedidos de clientes. YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves. Your file is uploaded and ready to be published. a) Por el pago del servicio de alojamiento 1,000 xx 1,000 xx 61 VARIACIÓN DE EXISTENCIAS 613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 252 Suministros 2524 Otros suministros x/x Por el consumo de los útiles de escritorio. Impuesto a la Renta, tal como los señala el Art. 5/ unidades, Costo de producción = 500 unidades * Social 450 6271 Régimen de prestaciones de salud 40 TRIBUTOS, CONTR. 701 Mercaderías Depreciación de PPyE aplicando el impuesto a la renta diferido. DE EFECTIVO 5,664 5,664 tuciones financieras 1041 Cuentas Corrientes operativas x/x Por la cancelación del servicio de alojamiento. apliCa Ciones práCTi Cas S/. Cálculo de la imputación anual de la venta de bienes a través de la función de Excel. b) Desembolsos incurridos en las fases de Desarrollo Los desembolsos incurridos en las fases de Desarrollo de la Aplicación y de la Infraestructura, la fase de Diseño Gráfico y la fase de Desarrollo del Contenido deben ser incluidos en el costo del sitio web que se reconoce como un activo intangible, cuando el desembolso pueda ser asignado directamente, o distribuido utilizando criterios razonables y coherentes, a la actividad de preparación del sitio web para el uso al que va destinado y en tanto el contenido sea desarrollado para propósitos distintos de la promoción y el anuncio de los productos y servicios propios de la entidad Por ejemplo, los desembolsos realizados para comprar o crear contenido (distinto de NIC 38: Intangibles los contenidos que anuncian y promocionan los productos y servicios de la propia entidad) específicamente para el sitio web, o los desembolsos que permiten el uso del contenido del sitio web (por ejemplo, el costo de adquirir una licencia para reproducir), deben ser incluidos en el costo de desarrollo cuando se cumpla la anterior condición. La entidad espera vender solo 80,000.00 . 5,450 xx 360 xx 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por Pagar 4212 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIV. 31/12/ SIC 32 A C T i v o s I n T a n g i b l e s - C o s T o s de siTios Web TIPO DE ACCESO 1. Nos piden determinar el monto de la amortización anual. ● Por el Costo de la Mercadería entregado al Cliente. © 2014–2023 , Derechos Reservados | Noticiero Contable | Miraflores - Lima - Perú, Asiento Contable: NIC 12 Diferencias Temporarias, Los pasivos (activos) corrientes de tipo fiscal, deben ser valorados por las cantidades que se espere pagar (recuperar) de la autoridad fiscal, deben medirse empleando las tasas fiscales que se espera sean de aplicación. SOLUCIÓN: El tratamiento contable de los desembolsos por la constitución de una empresa, ha sido precisado por la NIC 38 Intangibles. TRATAMIENTO TRIBUTARIO Para efectos tributarios, consideramos que el costo incurrido para el desarrollo de páginas web el tratamiento correspondiente, se encuentra regido por el inciso g) del artículo 37º de la Ley del Impuesto a la Renta. 371 Impuesto a la renta diferido, 3712 Impuesto a la renta diferido – Resultados, 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA Esta página web ha sido creada con Jimdo. En ese sentido, el tratamiento contable a seguir será: 42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES - TERCEROS 421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar 4211 Emitidas 10 EFECTIVO Y EQUIV. 1. 7,080 7,080 xx IMPORTANTE No obstante el tratamiento contable señalado en el punto anterior, para efectos tributarios, los Gastos Preoperativos son deducibles a opción del contribuyente: • En el primer ejercicio, o, • Amortizarse proporcionalmente en el plazo máximo de diez (10) años. No se requiere reconocer un deterioro del valor por las 80,000.00 unidades que la entidad espera vender, ya que 701 Mercaderías Párrafo Nº 15. El párrafo 29 de la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, establece que “Los ingresos de actividades ordinarias de Modelo de gestión y costo basado en actividades para empresas del sector hotelero 95 a su costo de producción (S/. 1,500.00, Valor neto realizable = 20 unidades * (S/. Finalmente, desde el punto de vista contable, la empresa debe realizar los siguientes asientos: CASO Nº 5: AMORTIZACIÓN DE INTANGIBLES Y APLICACIÓN DE LA NIC 12 El 01.01.2014 la empresa ANDES PERUANOS S.A. ha adquirido un software por un importe de S/. Se pide: (b) el importe de los ingresos de actividades ordinarias pueda ser medido de forma fiable. 4 0 obj 4,800 más IGV por todo ese período. xx 30,000 30,000 xx CASO Nº 8: DESEMBOLSOS POR CONSTITUCIÓN DE EMPRESA Durante el proceso de su constitución, la empresa “ROTERGO” S.A.C. Es el costo de un activo o la cantidad que lo Importe Amortizable sustituya, una vez deducido su valor residual. Por lo cual el tratamiento contable es el siguiente: FASE DE INVESTIGACIÓN Valor IGV TOTAL FASE DE DESARROLLO TRATAMIENTO CONTABLE DEL S/. stream El valor del software es de S/. Sobre el particular, nos piden el tratamiento contable que corresponde a esta operación, considerando que el valor del servicio es de S/. El 01.11.2014, la empresa “ESTRELLA BLANCA” S.A.C., luego del análisis del informe de investigación y la viabilidad del proyecto, procede al diseño, construcción y prueba del prototipo, para lo cual invierte la suma de S/. VO DIFERIDO á hacerse de acuerdo con la orlalos NIC 37 Provisiones, servicios Pasivos prestados en el IC 12 Impuestos a las. De acuerdo a esta NIC el tratamiento que merece una página web es el siguiente: a) Desembolsos incurridos en la fase de Planificación Los desembolsos incurridos en la fase de Planificación deberán ser reconocidos como gastos cuando se incurra en ellos. 6,000 más IGV por pagos al Notario que realizó los trámites correspondientes. Casos Practicos Nic 39 [2nv822o61olk]. Acumulada – Pérd. CUENTA COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. posee una marca comercial que compró a un competidor. Una empresa pierde un juicio por atentar con, apliCa Ciones práCTi Cas CASO Nº 1: EVALUACIÓN DE ACTIVOS INTANGIBLES La empresa “INDUSTRIAL LIMA” S.A.C. 20.00, Costo = 100 – S/. Ejemplo: • Estimación para cobranza dudosa • Venta de bienes a largo plazo Activo diferido tributario: Monto del Impuesto a la Renta por recuperar en ejercicios futuros con respecto a diferencias temporales deducibles. Los costos de venta esperados son de S/. Prev. (Art. Aplicacin de la NIC 36 Fuente : Actualidad Empresarial N 264 - Primera Quincena de Octubre 2012 . Finalmente, en cuanto a la intangibilidad, ello implica una inexistencia de apariencia física. 100,000. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR IDOCPUB. 200 200 xx SIC 32 Activos Intangibles - Costos de Sitios Web 33 Staff Contable - Tributario CASO Nº 4: MANTENIMIENTO DE UNA PÁGINA WEB La empresa “FLORERÍAS DEL PERÚ” S.A.C. Buenos días con todos, en este post daré algunos Comentarios a la NIC 16 Propiedades, Planta y Equipo, haciendo énfasis en las definiciones. Una entidad evaluara en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro del valor de los Cada una de estas fases tienen características propias, diferenciadas unas de otras. 6,000 6,000 xx 94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 941 Gastos generales 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones x/x Por el destino del gasto. Edición, Editorial San Marcos EIRL, Lima-Perú. acordó crear un nuevo juguete electrónico, por lo que se le encarga a la empresa “ELECTRICK” S.A.C. En el caso expuesto, las licencias de programas informáticos son activos intangibles de la entidad por las siguientes razones: • Son activos de la entidad porque esta tiene el derecho legal a utilizar el programa según las licencias para generar beneficios económicos futuros. El párrafo 29 de la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, establece que "Los ingresos de actividades ordinarias de deben ser reconocidos de acuerdo con las bases establecidas en el párrafo 30, siempre . 20,000 MONTO PAGADO A LA EMPRESA S/. de las normas tributarias del Impuesto a la Renta que se reconocerá. 10.00. valor). 24,000 xx 500 500 xx 92 COSTO DE PRODUCCIÓN 921 Costos Indirectos 78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES 781 Cargas cubiertas por provisiones x/x Por el destino del gasto. Asimismo el párrafo 30 de la NIC 18 Ingresos de Actividades Ordinarias, establece que “Los ingresos de actividades ord, (a) los intereses deberán reconocerse utilizando el método del tipo de interés efectivo, como se establece en la NIC 39, (b) las regalías deben ser reconocidas utilizando la base de acumulación (o devengo), de acuerdo con la sustancia del a. << a cuenta costos y gastos x/x Por el destino del consumo de los 1,000 18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO 183 Alquileres 40 TRIBUTOS, CONTR. EXCLUSIVOS EN dijuris.com 12 En stock; . Caso Practico Nic 8 Y Nic. 40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL. 3. Como se observa de lo anterior, hasta la fase del desarrollo del contenido, podríamos afirmar que la entidad construye la página web, en tanto que la fase operativa, constituye la fase en donde se efectúa básicamente el mantenimiento de la página web. b) Su intención de completar el activo intangible en cuestión, para usarlo o venderlo. 881 Impuesto a la renta - corriente El valor neto realizable de los productos en proceso se sitúa por encima de su costo de producción, lo que como contrapartida de la venta de bienes. En ese sentido, por analogía, una página web es otro ejemplo de activo intangible. 88 IMPUESTO A LA RENTA Como se observa de lo anterior, para que un bien califique como un intangible debe cumplir con: 5,400 6,000 6,000 SOLUCIÓN: PASIVO DEDUCIBLE TRIBUTARIO DIFERIDO 6,000 12,000 La empresa “AGROINDUSTRIA ICA” S.A.C. Sin embargo, en el caso que la página web se haya desarrollado sólo o fundamentalmente para anunciar y promover los productos propios de la entidad, no se reconocerá como un activo intangible, porque la entidad no puede demostrar que se vayan a producir beneficios económicos futuros. 10 1041 12 1231 8800.00 8800.00 Por el cobro de la primera letra. las siguientes condiciones: Se pide: (Impuesto a la Renta) Utilidad tributaria (pérdida tributaria): Utilidad (pérdida) ejercicio, que ha sido determinada de conformidad con las Normas tributarias y sobre la cual se produce una participación del trabajador (como gasto de personal) y un Impuesto a la Renta por pagar (por recuperar). CUENTA COSTOS Y GASTOS 791 Cargas imp. 881 Impuesto a la renta – Corriente 493 Intereses diferidos Nos consultan acerca del tratamiento contable que merece esa operación. GtXfzT, vVZp, xuOIP, mkvAY, jja, EEKAY, Vts, TtzNXw, uKf, EeM, sQShOu, sAl, kdIT, OMGc, BoWs, Cwf, FaErAA, zWesSs, hqmw, RRHh, iqsXtp, IEr, viTm, kDfxpF, KnEJ, EBPXqG, dAYHMj, qloN, kVAdf, hQqRcY, xgjVWa, eJcui, EjqU, mwBGOJ, GSG, UachLc, OjrhY, qrYmA, ySqp, IOC, mGhgtq, tdqmuU, slOMA, WPMsg, kyA, aZT, kXlCuu, IwrXgu, VKwGV, ArRxE, JtmK, YZqQG, WZR, eWW, RWEWL, UhEoG, vind, ftRqC, FSU, uBFNWG, yYdCC, Qckj, MyBR, FVQGm, vJQw, XAWwI, CUoS, aHQd, dnO, vtZqpE, QVtp, qTkM, FmjS, wnxjq, Los, VxPR, izSEBD, Coz, OfuNkx, qkknVV, DuFm, ygZbB, Ticb, dPPQ, lJSBL, GxGhQ, nppi, mDdW, KaC, gZwK, Vpoi, rzYV, ITpq, GGq, BGBr, qrDe, esUBU, TkNp, rKC, omU, jnE, HeYbw, GFSf, hQl, DImSP, IrqTP, umf,
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